|
||
| Публикации |
|
Платный хостинг от провайдера HostSpace.com.ua - хостинг, регистрация доменов. Поддержка PHP, MySQL, почта - в каждом тарифном плане.
30.11.2006 НДС при передаче товаров в качестве сувениров  Приложение к журналу "Практическая бухгалтерия" № 3, 2006 ...Но при одном условии: если себестоимость каждого из них не больше 100 рублей. Иначе их придется облагать налогом. В свежем письме от 22 сентября 2006 г. № 03-04-11/178 финансисты наконец-то разъяснили, как именно нужно отражать налог в учете. Кроме того, в комментарии мы подробно рассмотрели и порядок его начисления. НДС только для «недешевых» сувениров Напомним, что ранее порядок начисления НДС при таких операциях вызывал многочисленные споры. С одной стороны, это затраты фирмы на рекламу. А такие расходы не должны облагаться налогом. С другой, это операция по безвозмездной передаче тех или иных товаров. А их облагать налогом уже нужно. С начала 2006 года количество споров по данному вопросу уменьшилось. Как мы сказали ранее, стоимость данных товаров в пределах 100 рублей налогом облагать не следует. Если такие ценности стоят больше, то налог платят в общем порядке. Остановимся на этом подробнее. При передаче «дешевых» сувениров налог не начисляют, а сумму входного НДС по ним к вычету не принимают. Ее включают в расходы фирмы. В данном случае считается, что товары были использованы в операциях, не облагаемых НДС. Раздавайте подарки с умом Если расходы на приобретение (изготовление) единицы рекламной продукции превысят 100 рублей, тогда налог нужно начислить в бюджет в том же порядке, что и при безвозмездной передаче товаров. Причем, на какую сумму будет это превышение (пусть даже на один рубль), неважно. Платить налог придется «по полной программе». Налоговую базу определяют, исходя из рыночной цены переданных товаров. На необлагаемый минимум (т. е. 100 руб.) ее не уменьшают. Входной НДС по переданным подаркам принимают к налоговому вычету. Ведь в данной ситуации фирма их использует для проведения операций, облагаемых этим налогом. Как посчитать налог на прибыль Рекламные расходы при расчете облагаемой прибыли нормируют. Затраты на покупку призов учитывают в налоговой себестоимости только в пределах 1 процента выручки, которую получила фирма. Сумма превышения облагаемую прибыль не уменьшает. Причем, как подчеркнули финансисты в письме, нельзя учесть в налоговой себестоимости и НДС, начисленный по сувенирам, стоимость единицы которых превышает 100 рублей. Аргументы у финансового ведомства просты. Во-первых, при расчете облагаемой прибыли учитывают любые налоги, кроме «предъявленных в соответствии с настоящим кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров». А к таким налогам относят прежде всего начисленный НДС. Кроме того, не учитывают в налоговых расходах и любые затраты, связанные с безвозмездной передачей товаров. К этим затратам Минфин отнес и начисленную сумму налога. Расскажем про один «скользкий» момент – подтверждение «рекламных целей» подарков. Напомним, что реклама – это «информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке». Такое определение есть в статье 3 Закона «О рекламе». Подвох в том, что рекламные товары должны раздаваться не конкретным людям. Только в этом случае можно говорить об их распространении в рекламных целях «неопределенному кругу лиц». Если они адресованы, например, потенциальным клиентам, то налоговая инспекция может счесть, что этот круг людей определен. Значит, под определение рекламы такие расходы не подходят. Кстати, аналогичные выводы были сделаны и в некоторых судебных решениях. Например, в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 14 марта 2002 г. № Ф08-0676/ 2002-245. Вывод: данные затраты связаны не с рекламой, а с безвозмездной передачей товаров. Следовательно, стоимость таких ценностей не уменьшает облагаемую прибыль даже в пределах норм. Поэтому, если вы проводите рекламную кампанию, в которой запланировано дарить какие-то подарки, то лучше организовать это мероприятие так, чтобы в документах не фигурировал список участников мероприятия. Плюс к этому желательно иметь бумаги, подтверждающие «рекламность» акции: приказы на ее проведение, программу мероприятия и т. п. А.Н. Соловьев, аудитор НА ПРИМЕРЕ: ЗАО «Союз» заключило договор с ООО «Салют» на поставку шариковых ручек с символикой «Союза» в количестве 2000 штук на общую сумму 94 400 руб. (в т. ч. НДС – 14 400 руб.). Ручки были куплены для бесплатного распространения на презентации новой продукции. Расходы на покупку одной ручки составят: (94 400 руб. – 14 400 руб.) : 2000 шт. = 40 руб. Так как себестоимость 1 ручки не превышает 100 руб., то при их передаче в рекламных целях НДС начислять не нужно. При этом НДС, предъявленный поставщиком, следует отнести на расходы, поскольку реализация этих ручек освобождается от налогообложения. Бухгалтер «Союза» сделает проводки: Дебет 10 Кредит 60 – 80 000 руб. (94 400 – 14 400) – приобретены ручки для презентации; Дебет 19 Кредит 60 – 14 400 руб. – учтен НДС по приобретенным ручкам; Дебет 44 Кредит 10 – 80 000 руб. – списана стоимость ручек, розданных во время рекламной акции; Дебет 44 Кредит 19 – 14 400 руб. – списан НДС по розданным ручкам; Дебет 60 Кредит 51 – 94 400 руб. – перечислены деньги поставщику ручек. Комментарий к свежему документу ОБРАТИМСЯ К БЕРАТОРУ «НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОТ А ДО Я» «...перечень рекламных расходов содержит пункт 4 статьи 264 Налогового кодекса. Обратите внимание: некоторые виды затрат на рекламу учитывают в составе прочих расходов только в пределах норм. Затраты на рекламу, которые превышают норму, налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшают. Сумму НДС по сверхнормативным рекламным расходам к налоговому вычету не принимают. Она не уменьшает и налогооблагаемую прибыль компании...». Раздел «Расходы фирмы», глава «Расходы на рекламу». НА ПРИМЕРЕ: ЗАО «Актив» заключило договор с ООО «Пассив» на поставку сувениров в количестве 100 штук. Их общая стоимость – 23 600 руб. (в т. ч. НДС – 3600 руб.). Сувениры были куплены для бесплатного распространения на презентации новой продукции. Расходы на покупку одного сувенира составят: (23 600 руб. – 3600 руб.) : 100 шт. = 200 руб. Себестоимость одного сувенира превышает 100 руб. Значит, их облагают НДС. При начислении налога должна учитываться не фактическая себестоимость сувенира, а его рыночная цена. Предположим, что она соответствует цене покупки сувениров. Следовательно, с одного сувенира фирме надо начислить налог в сумме: 200 руб. ) 18% = 36 руб. Общая сумма начисленного НДС составит: 36 руб. ) 100 шт. = 3600 руб. Бухгалтер «Актива» сделает проводки: Дебет 10 Кредит 60 – 20 000 руб. (23 600 – 3600) – приобретены сувениры для презентации; Дебет 19 Кредит 60 – 3600 руб. – учтен НДС по приобретенным сувенирам; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 3600 руб. – списана сумма НДС; Дебет 44 Кредит 10 – 80 000 руб. – списана стоимость сувениров, розданных во время рекламной акции; Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 3600 руб. – начислен НДС по сувенирам; Дебет 60 Кредит 51 – 23 600 руб. – перечислены деньги поставщику сувениров. www.provodka.ru Бухгалтерские вести 01-12-2006 Обновился настройщик Windows Ashampoo PowerUp 29-10-2008 Бухгалтерские вести 28.10.2008 Microsoft представила платформу Windows Azur 27.10.2008 Microsoft представил новую программу поддержки пользователей 27.10.2008 В Windows обнаружена опасная уязвимость 23.10.2008 Kerio MailServer - инструмент для работы с Microsoft Exchange 23.10.2008 Билл Гей... Обновлен раздел "Документы" на Клерк.Ру 25-10-2008 Бухгалтерские вести ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей Сегодня, 24 октября, в раздел "Документы" на Клерк.Ру поступили следующие документы: Документы Минфина РФ: Письмо Минфина РФ № 03-11-04/3/451 от 03/10/2008Письмо Минфина РФ № 03-03-06/2/133 от 06/10/2008Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/559 от 06/10/2008Письмо Минфина РФ № 03-05-05-01/61 от 06/10/2008Письмо Минфина РФ № 03-11-04/3/430 от 12/09/2008Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/556 от 01/10/2008Письмо Минфина ... Коэффициент 0,5 отменят не для всех 21-10-2008 Бухгалтерские вести ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей Таким образом, норма амортизации определяется на дату ввода объекта амортизируемого имущества в эксплуатацию и не может быть изменена в течение всего срока амортизации такого объекта. Новые правила амортизации, по которым с 1 января 2009 года понижающие коэффициенты по "дорогим" автомобилям и микроавтобусам, будут распространяться не на все подобные транспортные средства. При амортизации легковых автомобиле... Путин подписал закон о портовых ОЭЗ 17-10-2008 Бухгалтерские вести ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон "О внесении изменений в Федеральный закон "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации".Документ принят Госдумой 11 октября 2007 г и одобрен Советом Федерации 17 октября. Законом предусматривается возможность создания портовых ОЭЗ на территориях нескольких муниципальных образовани... Если у резидента есть имущество за пределами ОЭЗ 17-10-2008 Бухгалтерские вести ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей Если резидент ОЭЗ имеет за пределами особой экономической зоны имущество, то такое имущество подлежит налогообложению налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке. В таком случае резидент обязан обеспечить отдельный учет облагаемых и необлагаемых налогом на имущество организаций объектов движимого и недвижимого имущества, то есть ведение отдельной оборотной ведомости, учитывающей остаточную стоимость ... Учет расходов на выкладку товаров 17-10-2008 Бухгалтерские вести Материал предоставлен компанией "Аудит МСК" (посмотреть все статьи) Специалисты компании «Аудит МСК» продолжают делиться опытом решения вопросов, возникающих у сотрудников финансовых служб предприятий. Данная публикация будет посвящена вопросу учета расходов на выкладку товаров. Для продвижения продукции на рынке поставщиком заключаются договоры с организациями розничной торговли и общественного питания, согласно которым последние обязуются осу... |
При любом использовании материалов сайта ссылка на сайт www.archive.com.ua обязательна.
